2020會計實務乾貨:出行憑證抵扣

考呀呀會計教育 發佈 2020-01-14T13:29:29+00:00

臨到年底了,公司財務小王有點煩惱,老闆半年不出差,一出差一下子出去了整整一個月,途中乘坐了飛機、火車、長途汽車、輪渡、網約車。

臨到年底了,公司財務小王有點煩惱,老闆半年不出差,一出差一下子出去了整整一個月,途中乘坐了飛機、火車、長途汽車、輪渡、網約車。回來以後各種出差行程憑證、行程發票一股腦給了小王,到底多少能抵增值稅,多少不能抵扣增值稅呢?下面考呀呀會計實務就帶大家一起來梳理出差的抵扣憑證和抵扣規則,快來看看吧!

一、飛機與火車

這次老闆從上海先是坐飛機到日本東京,然後再坐飛機從東京到中國北京,再坐飛機從北京飛到了南京,最後購買了高鐵車票從南京回到了上海。一共提供了3張航空運輸電子客票行程單以及一張註明老闆身份證號和姓名的火車票。

根據現行規定,對於購進國內旅客運輸服務的,航空旅客運輸服務以取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單(票樣如下)

按照下列公示計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;

註明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

但是這裡務必要注意:發生在境外的旅客運輸服務,即使有對應的航空運輸電子客票行程單,也不能按照購買旅客運輸服務相關規定抵扣。

因此,老闆這次提供的4張憑證只有北京到南京的航空運輸電子客票行程單以及南京到上海的火車票這2張憑證可以按照上面的公式進行申報抵扣。另外2張由於是境外旅客運輸服務,所以不能抵扣。

二、長途汽車、船票及其他客票

這次老闆在中途由於考察投資環境需要,坐長途車和輪渡去了沒有飛機場和火車站的幾個城市,取得了幾張長途車票和輪渡票,樣式五花八門,有幾張上面有老闆的身份證號和姓名,有幾張是手撕車票,這讓小王不禁直撓頭。

除增值稅專用發票和電子普通發票外,其他的旅客運輸扣稅憑證,都必須是註明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅,手寫無效。

簡單來說,就是註明旅客身份證件號及姓名的就可以抵扣,反之則不可以抵扣,上面幾張憑證里有老闆身份證號和姓名的就可以。

註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,按照下列公式計算:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

註明旅客身份信息,註明旅客身份信息,註明旅客身份信息,手撕發票是不可以抵扣的

三、網約車

老闆在城市內交通選擇了網約車,有專車的地區選專車,沒專車的地區選快車,真是既方便又經濟。由於網約車平台有好幾家,老闆都在網約車APP軟體上選擇列印增值稅電子普通發票(票樣如下),望著老闆給的十幾張列印出來的A4紙,小王又迷茫了,A4紙的電子發票也能抵扣?

根據《國家稅務總局關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:納稅人購進國內旅客運輸服務,以取得的增值稅電子普通發票上註明的稅額為進項稅額的,增值稅電子普通發票上註明的購買方「名稱」「納稅人識別號」等信息,應當與實際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。

只要網約車平台開具的增值稅電子普通發票註明的購買方「名稱」「納稅人識別號」等信息與實際情況一致,就可以抵扣。

四、旅客運輸服務進項如何申報?

作為進項稅額,當然填在增值稅一般納稅人本期進項稅額明細表啦~也就是通常所說的「附表二」

增值稅專用發票第1行;

其他發票8b行;

還有一事要記得——第10行填全部旅客運輸進項,只參與統計,不參與計算喲~

☆小貼士

只有國內旅客運輸服務才可以抵扣進項稅。國際運輸適用零稅率或免稅,上環節運輸企業提供的國際運輸未繳納增值稅,也就不存在下環節進項抵扣的問題。

除增值稅專用發票和電子普通發票外,其他的旅客運輸扣稅憑證,都必須是註明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅,手寫無效。

航空運輸的電子客票行程單上的價款是分項列示的,包括票價、燃油附加費和民航發展基金。因民航發展基金屬於政府性基金,不計入航空企業的銷售收入。因此計算抵扣的基礎是票價加燃油附加費。

除扣稅憑證和進項稅計算方法的特殊規定外,對於旅客運輸的進項稅抵扣原則,需要符合現行增值稅進項抵扣的基本規定。比如用於免稅、簡易計稅的不得抵扣;用於集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等等。

與本單位建立了合法用工關係的個人發生的旅客運輸費用,限於與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

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