預付卡是指發卡機構以盈利為目的,通過特定載體和形式發行的,可在特定機構購買商品或服務的預付憑證。在會計實務中,企業通常會購買一些預付卡,用於職工福利或者回饋客戶等。預付卡的用途不同,其帳務處理和對應的稅收政策也有所差異。
一、購入時
在公司剛購入預付卡時,應計入「預付帳款」科目,而不能一次性計入損益。預付卡的用途還沒有確定,如果直接計入損益,就違背了會計的真實性原則。
【案例1】
甲公司2019年10月從超市購入了10 000元預付卡,以銀行存款支付並取得增值稅普通發票。
借:預付帳款——預付卡 10 000
貸:銀行存款 10 000
二、發放給員工
公司將預付卡發放給員工,屬於職工福利,應計入「應付職工薪酬--福利費」科目。員工取得的福利應併入當月工資,由企業代扣代繳個人所得稅。
【案例2】
2019年月,甲公司將其中5 000元的購物卡發放給10名員工,作為節日福利。
借:應付職工薪酬——福利費 5 000
貸:預付帳款——預付卡 5 000
三、用於維護客戶關係
公司將預付卡贈送給客戶用於維護客戶關係的,應歸類於業務招待費。在計算企業所得稅應納稅所得額時,需要進行納稅調整,按照實際發生額的60%計算扣除,但最高不得超過當年營業收入的千分之五。
【案例3】
2019年6月,甲公司將其中2 000元的預付卡贈送給與其長期合作的乙公司。
借:管理費用——業務招待費 2 000
貸:預付帳款——預付卡 2 000
四、用於促銷
有的時候企業為了能達到更好的銷售成果,會用預付卡採取一些促銷手段。這種情況下,預付卡應計入「銷售費用」,企業可以憑藉購買時取得的發票和贈送時的憑據稅前扣除。
【案例4】
2019年10月,甲公司開展促銷活動,只要消費滿1 000元就贈送價值100元的預付卡,本月贈送的購物卡累計2 000元。
借:銷售費用 2 000
貸:預付帳款——預付卡 2 000
五、用於購買辦公用品
公司將預付卡用於購買辦公用品,應計入「管理費用」科目,可以憑發票在企業所得稅稅前扣除。
【案例5】
2019年10月,甲公司將購物卡其中的1 000元用於購買辦公用品,並取得了購物清單。
借:管理費用 1 000
貸:預付帳款——預付卡 1 000
以上就是幾種預付卡的用途及對應的預付卡財稅處理方法,需要注意的是,企業應按照真實發生的用途入帳,否則難免會出現涉稅風險。
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