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一般納稅人增值稅申報表

1、附表一的第3、4欄次，開具的其他發票

開具的增值稅專用發票和未開具發票都很清晰，那麼開具的其他發票是指的什麼呢？

第3至4列「開具其他發票」：反映除增值稅專用發票以外本期開具的其他發票的情況。

這裡提醒大家，需要注意兩點：

增值稅專用發票一欄除了增值稅專用發票填寫，還包括機動車銷售統一發票的填寫。

發票的種類如下，除了開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，其他發票都填寫在開具的其他發票欄。

不知道有哪些發票種類？看看先下圖，營改增後增值稅一統填寫，不管你是什麼形式的發票，背後對應的都是增值稅。

當然，不是每個企業都涉及下面每種發票，反正記住，除了專用發票和機動車銷售統一發票，其他開具的發票申報都填寫在第3、4欄次。

舉個例子

A公司是一般納稅人，本月停車費收入20元，撕扯的是定額發票，適用簡易計稅的，申報時候進行價稅分離填入第3至4列「開具其他發票」，

該欄次主要反映除增值稅專用發票以外本期開具的其他發票的情況。

2、附表二的第4欄，其他扣除憑證

其他扣稅憑證」：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證的情況。

具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票（含農產品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農產品進項稅額和其他符合政策規定的抵扣憑證。

該欄應等於第5至8b欄之和。

國家稅務總局公告2017年第19號 將國家稅務總局公告2016年第13號附件1《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄「其他」欄次調整為兩欄，分別為「加計扣除農產品進項稅額」和「其他」

重點給大家說說其他中的其他，也就是這個8b，具體那種情況填寫在8b呢（藍色部分）？我們看看抵扣憑證種類也就清楚了。

舉個例子

A公司是一般納稅人，2018年9月取得一級、二級公路通行費發票105塊（共五份發票），計算進項稅額105/1.05*0.05=5,可以抵扣5塊進項稅。

這樣填寫附表二

3、附表二其他應作進項稅額轉出的情形

第23欄「其他應作進項稅額轉出的情形」：反映除表中14-22項進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。

比如購進貨物或服務轉用於不動產在建工程須作進項稅額轉出。

根據第15號公告第五條規定：購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用於不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應於轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，並於轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。轉用當期需要將已抵扣的進項稅額的40%做進項轉出，填入「其他應作進項轉出的情形」，待轉用起的第13個月再行抵扣。

A公司之前買的一批鋼材全部抵扣了進項稅30萬，後期這批鋼材用於了公司廠房建設，所以在用途改變當期需將抵扣的40%進行轉出處理，並於專用的當月起第13月再從銷項稅中抵扣。

用途改變時候申報表填寫如下：

後期再轉入抵扣時候填表如下：

小規模納稅人增值稅申報表

1、其他免稅銷售額

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第12欄「其他免稅銷售額」：填寫銷售免徵增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括符合小微企業免徵增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。

比如享受農產品免稅、鮮活肉蛋免稅、蔬菜流通免稅政策的免稅銷售額均填入此欄。

增值稅免稅，是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環節不徵收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。

此類收入做會計分錄時，無需計提增值稅。譬如蔬菜銷售，目前在生產和流通領域免收增值稅，某企業實現收入5000元，會計處理時，直接做如下會計分錄:

借 貨幣資金 5000

貸 主營業務收入 5000

申報填寫

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